Електронні рахунки в Словаччині з 1 січня 2027: хто мусить виставляти й приймати e-faktúry

Кого це стосується

Обов’язків два, і їх часто плутають: виставляти рахунки та приймати їх.

Виставляти e-faktúru не треба й платникові ПДВ, якщо поставка звільнена від ПДВ (наприклад, оренда нерухомості) або якщо рахунок «спрощений»: документ до 100 € з ПДВ чи чек онлайн-каси (eKasa) до 400 €. Окрім спрощених рахунків, сума замовлення нічого не змінює: навіть маленька угода між двома підприємцями йде через e-faktúru.

Приймати e-faktúry має бути готовий кожен, кому в Словаччині продають товар чи послугу, за які продавець зобов’язаний виставити e-faktúru. На практиці це будь-яка фірма і будь-який підприємець, зокрема й той, хто не платить ПДВ: ФОП на živnosť, адвокат, архітектор, орендодавець. Податкова служба (Finančná správa) прямо пише, що до приймання мають бути готові всі, «незалежно від того, чи ви платите ПДВ».

Що зробити і до якого числа

Закон називає одну дату: 1 січня 2027 року. Окремого строку «зареєструватися до …» у ньому немає, але податкова просить обрати посередника заздалегідь, а не в останні дні грудня. 2026 рік — добровільний: у ньому вже можна пробувати.

1. З’ясуйте, чи платите ви ПДВ. Якщо так, вам треба не лише приймати e-faktúry, а й виставляти їх.
2. Перевірте, що у вас є податковий номер DIČ: у мережі Peppol вас знаходять за ним. Якщо є лише IČO, DIČ треба отримати в податковій. Вона називає строк до 30 днів, тому щоб устигнути до 1 січня, подайте заяву не пізніше початку грудня.
3. Оберіть посередника. Достатньо одного. Варіанти: послуга у вашій бухгалтерській програмі, окремий застосунок-«скринька» для e-faktúr або посередник, якого запропонує бухгалтер.
4. Позначте вибір на порталі податкової (вхід через Slovensko.sk; це може зробити й бухгалтер із довіреністю) і укладіть договір із посередником. Вибір на порталі не є договором: податкова сама наголошує, що договір укладається окремо.
5. Якщо ви платник ПДВ, перевірте, що ваша програма створює XML-рахунки й надсилає їх через посередника. Рахунок треба виставити протягом 15 днів після поставки або отримання оплати, а e-faktúry зберігати 10 років.

Рахунок, за яким обов’язок його виставити виник до 31 грудня 2026 року включно, іде за колишніми правилами, навіть якщо гроші надійдуть уже 2027 року.

Скільки це коштує і який штраф

Послуга посередника платна. Ціну закон не встановлює, тарифи в кожного свої. Податкова називає орієнтири з досвіду інших країн: від 0,05 до 0,50 € за рахунок, бувають і безкоштовні пакети для малої кількості рахунків; за простий застосунок-«скриньку» вона очікує не більше 5–12 € на місяць. Це прогноз, а не прайс: порівняйте пропозиції та запитайте бухгалтера.

Штрафи бувають двох видів, і в новинах їх змішують.

• За дані, які не передані до податкової, передані пізно або з помилкою (це стосується платників ПДВ): до 10 000 €, за повторне порушення до 100 000 €. Штрафу немає, якщо очевидну помилку одразу виправили або дані не пішли вчасно через підтверджений збій у посередника і були передані одразу після його усунення.
• За те, що рахунок не виставлено в електронному вигляді або ви не підготувалися приймати, окремої суми в законі про ПДВ немає. Податкова називає це порушенням за податковим кодексом (Daňový poriadok): штраф від 100 до 10 000 €. За загальним правилом цього кодексу за першого порушення такий штраф не призначають, але якщо порушення не усунено, його можуть накласти повторно. Як податкова застосовуватиме це до e-faktúr у перший час, поки неясно.

Період без штрафів поки що лише проєкт. В ухваленому законі його немає. Уряд подав до парламенту поправку (законопроєкт tlač 1454, 27 серпня 2026, зараз перше читання). Якщо її ухвалять і оприлюднять, зміниться ось що:

• з 1 січня по 30 червня 2027 року платникові ПДВ не призначать штраф, якщо він не виставив e-faktúru вчасно, і за порушення під час передачі даних; сам обов’язок лишається, а на неготовність приймати e-faktúry це не поширюється;
• дані про отриманий рахунок більше не повідомляє покупець, лише постачальник;
• неплатник ПДВ, який здає нерухомість, що не входить до його бізнес-майна, не мусить приймати e-faktúry за цією звільненою від ПДВ орендою.

Доки поправку не ухвалили, розраховувати на неї не можна.

Як це працює: e-faktúra і «digitálny poštár»

• E-faktúra — це структурований файл XML за європейським стандартом (EN 16931). PDF, скан чи фото нею не вважаються там, де вона обов’язкова. PDF можна вкласти всередину XML, щоб рахунок зручно читався.
• Надсилають її через «службу доставки» (doručovacia služba), це мережа Peppol. Службу надають сертифіковані компанії; у новинах їх звуть «digitálny poštár» («цифровий поштар»). У законі такого слова немає: там «сертифікований постачальник служби доставки» (certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby).
• Ці посередники — приватні компанії, не держава. Податкова веде їхній список: на 29 вересня 2026 у ньому 78 компаній, ще 9 проходять акредитацію. Власного безкоштовного сервісу податкова робити не збирається.
• Платникові ПДВ окремо звітувати щодо e-faktúry не треба: дані рахунку до податкової передає посередник, автоматично. Контрольна виписка ПДВ (kontrolný výkaz) лишається до 30 червня 2030 року. Неплатник до податкової нічого не повідомляє.

Надіслати рахунок можна й іншим способом, наприклад e-mail, але тільки за згодою отримувача і теж у вигляді XML за тим самим стандартом. Тоді дані до податкової автоматично не йдуть. Контрольну виписку платник ПДВ подає в будь-якому разі. Отримувач усе одно зобов’язаний бути готовим приймати рахунки через посередника.

Що в новинах переплутали

• «E-faktúru перенесли на 2028 рік». Ні: дата 1 січня 2027 року не змінювалася, в ухваленому законі відстрочки немає.
• «Контрольну виписку ПДВ скасовують 2027 року». Ні: вона лишається до 30 червня 2030 року.
• «Штраф до 100 000 € за те, що немає посередника». Ні: 100 000 € це верхня межа за повторні порушення під час передачі даних платником ПДВ. За неготовність приймати податкова називає штраф від 100 до 10 000 € за податковим кодексом, і за першого порушення його за загальним правилом не призначають.
• «До 31 грудня треба зареєструватися в держреєстрі, інакше штраф». Окремого строку реєстрації в законі немає: обов’язок — бути готовим приймати рахунки з 1 січня 2027 року.

Слова для бухгалтера

Якщо перешлете сторінку бухгалтерові, ось словацькі терміни, які в ній трапляються.

Часті запитання