Кого це стосується
ФОП (živnostník, SZČO) з доходом від підприємництва, які самі подають декларацію і платять податок на дохід. Паушальні витрати доступні тим, хто не платить ПДВ (або платив його лише частину року).
Що зробити і до якого числа
- Подайте декларацію за 2026 рік до 31 березня 2027 року (середа). Це податковий строк, його можна продовжити.
- Потрібно більше часу: до 31 березня 2027 року подайте повідомлення про продовження, тоді строк зсувається до 30 червня 2027 року. Податок теж треба сплатити в новий строк.
- Оберіть спосіб витрат до подання: після строку подання перемкнутися між паушалом і підтвердженими витратами не можна.
- Якщо податок за минулий період був більший за 5 000 €, ви платите аванси: раз на квартал при податку понад 5 000 € і до 16 600 €, раз на місяць вище за 16 600 €.
- Пам’ятайте, що декларація за 2026 рік визначає й нову базу внесків до Соціальної страхової установи (Sociálna poisťovňa): з 1 липня 2027 року, а якщо ви продовжили строк подання, то з 1 жовтня 2027 року.
Що змінюється, а що ні
Змінюються лише суми, прив’язані до прожиткового мінімуму. Самі правила й ставки ті самі, що 2026 року.
| Параметр | 2026 (декларація 2027 року) | 2027 (декларація 2028 року) |
|---|---|---|
| Неоподатковувана частина бази (nezdaniteľná časť), на рік | 5 966,73 € | 6 199,62 € |
| Межа ставки 19 % | 43 983,32 € | 45 700,06 € |
| Межа ставки 25 % | 60 349,21 € | 62 704,73 € |
| Межа ставки 30 % | 75 010,32 € | 77 938,08 € |
Вище за останню межу ставка 35 %. Неоподатковувана частина повна, якщо податкова база не вища за 27 101,20 € (у 2027 році); вище вона зменшується до нуля.
Що не змінюється
- Паушальні витрати (paušálne výdavky): 60 % доходу (виручки), але не більше 20 000 € на рік. Стеля досягається при доході 33 333,33 €, далі витрати вже не зростають. Жодної шкали за оборотом немає.
- Ставка 15 % для ФОП діє, якщо дохід від бізнесу (виручка, не прибуток) не перевищує 100 000 €. Старий ліміт у 60 000 € застарів: сто тисяч діють з 1 січня 2025 року.
- Сплачені внески до Sociálna poisťovňa і до медичної страхової компанії (zdravotná poisťovňa) можна вирахувати з бази додатково до паушалу, якщо вони раніше не входили у витрати.
- Податковий бонус на дітей: 100 € на місяць на дитину до 15 років і 50 € на дитину від 15 до 18 років. Сума обмежена відсотком від податкової бази й розміром податку, тому за невеликої бази бонус менший.
Режиму «паушального податку» (paušálna daň), як у Чехії, у Словаччині немає. Мінімальний податок (minimálna daň) стосується лише юридичних осіб, ФОП його не платить.
Скільки це коштує
Податок на дохід у ФОП із доходом до 100 000 € — 15 % від податкової бази після витрат, вирахувань і неоподатковуваної частини. При доході понад 100 000 € діють ставки 19, 25, 30 і 35 % за межами з таблиці. Якщо податок вийшов не більшим за 17 €, його не нараховують (крім випадку, коли ви застосовуєте податковий бонус). Штрафи за прострочення декларації в цій статті не розбираємо: запитайте бухгалтера.
Часті запитання
За який рік ФОП подає декларацію 2027 року?
За 2026 рік. Строк: до 31 березня 2027 року, а якщо подати повідомлення до цієї дати, то до 30 червня 2027 року. Параметри 2027 року (неоподатковувана частина 6 199,62 € і нові межі ставок) стосуються декларації за 2027 рік, яку подають 2028 року.
Чи змінилися паушальні витрати?
Ні. 60 % доходу (виручки), але не більше 20 000 € на рік. Чутки про скорочення паушалу в законі не підтверджуються. Умова та сама: не бути платником ПДВ (або бути ним лише частину року) і вести записи про доходи.
До якого доходу діє ставка 15 %?
До 100 000 € доходу від бізнесу на рік (виручки, не прибутку). Ліміт діє з 1 січня 2025 року; 60 000 €, які ще трапляються в новинах, застаріли.
Чи є в Словаччині паушальний податок, як у Чехії?
Ні. ФОП платить звичайний податок на дохід за загальними ставками, а з витрат може обрати паушал 60 % (не більше 20 000 € на рік) або підтверджені витрати.
Чи є мінімальний податок для ФОП?
Ні. Мінімальний податок (minimálna daň) стосується лише юридичних осіб.
Що буде, якщо не подати декларацію вчасно?
Прострочення декларації — порушення, за яке податкова може призначити штраф; суми в цій статті не розбираємо. Якщо не встигаєте, продовжте строк повідомленням до 31 березня, а розмір штрафу уточніть у бухгалтера.