Кого это касается
ИП (živnostník, SZČO) с доходом от предпринимательства, которые сами подают декларацию и платят налог на доход. Паушальные расходы доступны тем, кто не платит НДС (или платил его только часть года).
Что сделать и до какого числа
- Подайте декларацию за 2026 год до 31 марта 2027 года (среда). Это налоговый срок, продлить его можно.
- Хотите больше времени: до 31 марта 2027 года подайте уведомление о продлении, тогда срок сдвигается до 30 июня 2027 года. Налог тоже нужно заплатить в новый срок.
- Выберите способ расходов до подачи: после срока подачи переключиться между паушалом и подтверждёнными расходами нельзя.
- Если налог за прошлый период был больше 5 000 €, вы платите авансы: раз в квартал при налоге больше 5 000 € и до 16 600 €, раз в месяц выше 16 600 €.
- Помните, что декларация за 2026 год определяет и новую базу взносов в Социальную страховую компанию (Sociálna poisťovňa): с 1 июля 2027 года, а если вы продлили срок подачи, то с 1 октября 2027 года.
Что меняется, а что нет
Меняются только суммы, которые привязаны к прожиточному минимуму. Сами правила и ставки те же, что в 2026 году.
| Параметр | 2026 (декларация в 2027 году) | 2027 (декларация в 2028 году) |
|---|---|---|
| Необлагаемая часть налоговой базы (nezdaniteľná časť), в год | 5 966,73 € | 6 199,62 € |
| Граница ставки 19 % | 43 983,32 € | 45 700,06 € |
| Граница ставки 25 % | 60 349,21 € | 62 704,73 € |
| Граница ставки 30 % | 75 010,32 € | 77 938,08 € |
Выше последней границы ставка 35 %. Необлагаемая часть полная, если налоговая база не выше 27 101,20 € (в 2027 году); выше она уменьшается до нуля.
Что не меняется
- Паушальные расходы (paušálne výdavky): 60 % дохода (выручки), но не больше 20 000 € в год. Потолок достигается при доходе 33 333,33 €, дальше расходы уже не растут. Никакой шкалы по обороту нет.
- Ставка 15 % для ИП действует, если доход от бизнеса (выручка, не прибыль) не больше 100 000 €. Старый лимит в 60 000 € устарел: сто тысяч действуют с 1 января 2025 года.
- Уплаченные взносы в Sociálna poisťovňa и в медицинскую страховую компанию (zdravotná poisťovňa) можно вычесть из базы дополнительно к паушалу, если они не вошли в расходы раньше.
- Налоговый бонус на детей: 100 € в месяц на ребёнка до 15 лет и 50 € на ребёнка от 15 до 18 лет. Сумма ограничена процентом от налоговой базы и размером налога, поэтому при небольшой базе бонус меньше.
Режима «паушального налога» (paušálna daň), как в Чехии, в Словакии нет. Минимальный налог (minimálna daň) касается только юридических лиц, ИП его не платит.
Сколько это стоит
Налог на доход у ИП с доходом до 100 000 € — 15 % от налоговой базы после расходов, вычетов и необлагаемой части. При доходе больше 100 000 € действуют ставки 19, 25, 30 и 35 % по границам из таблицы. Если налог получился не больше 17 €, его не начисляют (кроме случая, когда вы применяете налоговый бонус). Штрафы за просрочку декларации в этой статье не разбираем: спросите у бухгалтера.
Частые вопросы
За какой год ИП подаёт декларацию в 2027 году?
За 2026 год. Срок: до 31 марта 2027 года, а если подать уведомление до этой даты, то до 30 июня 2027 года. Параметры 2027 года (необлагаемая часть 6 199,62 € и новые границы ставок) относятся к декларации за 2027 год, которую подают в 2028 году.
Изменились ли паушальные расходы?
Нет. 60 % дохода (выручки), но не больше 20 000 € в год. Слухи о сокращении паушала в законе не подтверждаются. Условие прежнее: не быть плательщиком НДС (или быть им только часть года) и вести записи о доходах.
До какого дохода действует ставка 15 %?
До 100 000 € дохода от бизнеса в год, не прибыли. Лимит действует с 1 января 2025 года; 60 000 €, которые ещё встречаются в новостях, устарели.
Есть ли в Словакии паушальный налог, как в Чехии?
Нет. ИП платит обычный налог на доход по общим ставкам, а из расходов может выбрать паушал 60 % (не больше 20 000 € в год) или подтверждённые расходы.
Есть ли минимальный налог для ИП?
Нет. Минимальный налог (minimálna daň) касается только юридических лиц.
Что будет, если не подать декларацию вовремя?
Просрочка декларации — нарушение, за которое налоговая может назначить штраф; суммы в этой статье не разбираем. Если не успеваете, продлите срок уведомлением до 31 марта, а размер штрафа уточните у бухгалтера.